Сертифікат податкового резидента Іспанії: як отримати в AEAT і що робити при відмові

Коротко: сертифікат податкового резидента Іспанії (certificado de residencia fiscal) це документ, яким податкова служба Іспанії (AEAT) підтверджує, що ти податковий резидент Іспанії. Заяву ти подаєш сам, онлайн, в електронному офісі AEAT, з електронним DNI, електронним сертифікатом або Cl@ve PIN. Картка процедури G305 дає 10 робочих днів на розгляд і не згадує жодного збору. Сертифікат видають, якщо дані, які є в AEAT, показують, що ти резидент; якщо не видали, можна подати документи й заперечення (alegaciones).

Особисто чи через представника? Їхати особисто не обов'язково: картка процедури допускає подачу онлайн і в офісах AEAT. Технічна довідка додає, що можна також подати заяву в Administración або Delegación за твоєю податковою адресою з Modelo 01, попередньо записавшись на прийом або по телефону (ти просиш запис, а AEAT передзвонює, щоб оформити заяву). Якщо заяву подає інша людина від твого імені, вона мусить підтвердити повноваження (ст. 71 RD 1065/2007). В електронному офісі є реєстр довіреностей (Registro de apoderamientos) для податкових процедур онлайн; запитай в AEAT, чи він підходить для цієї процедури.

Хто його просить і навіщо. Той, хто його вимагає (наприклад, брокер, банк чи платник за кордоном або податкова служба твоєї країни походження), сам каже, для чого він потрібен і в якому вигляді. AEAT лише засвідчує твою податкову резиденцію в Іспанії; наслідки сертифіката ті, що в ньому вказані, і ті, що встановлює норма, яка регулює його вимогу (ст. 75 RD 1065/2007). AEAT має дві офіційні моделі (Orden EHA/3316/2010, додаткове положення 2 і додатки IV та V): загальну, «Residencia fiscal en España», і «для цілей конвенції», «Residencia fiscal en España. Convenio», де сказано, що ти резидент у розумінні конвенції між Іспанією та названою країною. Якщо просять одну чи другу, попроси в них письмово, який текст і яка країна потрібні. Публічна картка процедури не перелічує полів заявки, яка доступна лише після ідентифікації.

Якщо в тебе пенсія з Великої Британії і ти хочеш попросити HMRC (податкову службу Великої Британії) застосувати конвенцію через її форму DT-Spain Individual, тобі потрібен цей сертифікат у моделі для конвенції: британська пенсія і податки в Іспанії.

Що перевіряє податкова (Hacienda)

Офіційна сторінка лише каже, що сертифікат видають, якщо дані, які є в AEAT, дозволяють зробити висновок про твою податкову резиденцію в Іспанії. Які саме дані достатні, вона не публікує. Що кажуть офіційні джерела:

• Податкова резиденція це не дозвіл на проживання. AEAT нагадує, що дозвіл на проживання в країні ще не робить тебе податковим резидентом там. Важать критерії ст. 9 закону про IRPF (понад 183 дні, центр інтересів, презумпція через родину), які ми пояснюємо в картці податкова резиденція і 183 дні.
• Облік платників. В обліку платників податків (censo) записано, резидент ти чи нерезидент, і твою податкову адресу (ст. 4 RD 1065/2007). Картка процедури не пояснює, як туди потрапляють ці дані.
• Дані, що не збігаються. Якщо те, що ти заявив, не збігається з тим, що AEAT перевірила, у сертифікаті будуть перевірені дані (ст. 72).

Строк, вартість і чинність

• Строк: якщо це можливо, сертифікат видають одразу (технічна довідка AEAT). Якщо ні, максимум 10 робочих днів: так кажуть картка процедури й Orden EHA/3316/2010 (додаткове положення 2), а це специфічна норма саме цього сертифіката, замість 20 днів загального регламенту (ст. 73). Якщо AEAT не видала його вчасно, він не вважається виданим із позитивним змістом: мовчання не замінює сертифікат.
• Вартість: картка процедури не згадує жодного збору чи оплати, і ми їх не знайшли.
• Чинність: картка її не вказує. Загальне правило регламенту (ст. 75): 12 місяців для періодичних обов'язків і 3 місяці для неперіодичних, якщо специфічна норма не каже іншого і доки не змінилися обставини, що визначають зміст сертифіката. Який саме застосовує AEAT до цього сертифіката, ми підтвердити не змогли: запитай у того, хто просить, сертифікат якої давності він приймає.
• Результат: електронний документ із захищеним кодом перевірки (CSV). Електронний має ті самі наслідки, що й паперовий (ст. 75), а той, хто його отримує, може перевірити на сайті AEAT за CSV, що він справжній (ст. 73).

Якщо сертифікат не видали або в ньому помилки

• Що це означає. Офіційна сторінка ставить видачу в залежність від даних, які є в AEAT. Якщо в цей момент вимоги не виконано, технічна довідка AEAT каже, що електронний офіс дає завершити заявку, формує документ про відмову і пропонує продовжити без візиту в офіс; Orden EHA/3316/2010 говорить про «comunicación de que no procede acceder a la solicitud» (повідомлення, що заяву задовольнити не можна). Найімовірніше, дані AEAT не дозволяють зробити висновок про твою податкову резиденцію в Іспанії, хоча електронний офіс цього не підтверджує. Переліку причин він не публікує, а точного повідомлення ми не бачили: воно доступне лише після ідентифікації.
• Подай документи й заперечення. Сторінка пропонує крок «Presentar documentos y/o alegaciones» (посилання на крок; він теж вимагає ідентифікації). Консультація виданих і поточних сертифікатів пояснює, що користуватись ним можна, поки заява розглядається, вказавши номер посилання з квитанції. Технічна довідка каже, що через нього подають документи, які підтверджують твою податкову резиденцію в Іспанії, і так знову відкривають справу.
• Що подати. AEAT не публікує закритого переліку. Важить те, що підтверджує твої дні в Іспанії та центр твоїх інтересів (ст. 9 закону про IRPF). Як наші приклади на основі ст. 9, а не перелік AEAT, можуть знадобитися: padrón (реєстрація в мерії), картка TIE, трудовий договір чи договір оренди, банківські рахунки й картки, школа твоїх дітей і твоя декларація про доходи, якщо ти її вже подавав. Що саме прийме AEAT, вона не каже.
• Сертифікат виданий із помилковими даними. Можна подати заяву про незгоду (escrito de disconformidad) до органу, який його видав, протягом 10 днів від наступного дня після отримання, з доказами. Якщо орган вважає сертифікат неправильним, він видає новий протягом 10 днів; якщо ні, повідомляє причини (ст. 73).
• Оскарження. Окремого оскарження самого сертифіката немає (ст. 75); акти, які ухвалять пізніше на основі цих відомостей, оскаржувати можна.
• Облікові дані. Якщо думаєш, що проблема в твоїй податковій адресі чи особистих даних, Modelo 030 оформлює реєстрацію, зміну адреси та зміну особистих даних. Картка сертифіката його не згадує: уточни в AEAT, чи це твій випадок.

Випадки, що ускладнюють

• Ти щойно приїхав. У AEAT може ще не бути даних, які доводять твою резиденцію; електронний офіс пропонує крок із документами й запереченнями, але не публікує, які дані достатні. Що важить у перший рік: податкова резиденція і 183 дні.
• Просять сертифікат за минулий рік. Публічна картка процедури не пояснює, чи можна запросити його за минулий рік. Запитай AEAT і того, хто просить, за який рік потрібен.
• Хочуть його англійською чи іншою мовою. Офіційні моделі (додатки IV і V до Orden EHA/3316/2010) двомовні: їхні речення подано іспанською, а під ними англійською, і AEAT додає анекс іспанською та англійською, що пояснює CSV. Виданого сертифіката ми не бачили і версій іншими мовами не знайшли; якщо просять іншу мову чи переклад, запитай у того, хто просить. Більше в картці про 183 дні.
• У їхньої податкової є власний формуляр (21RFI Португалії, 5000-ES Франції та подібні). За словами AEAT, підпис і печатка посадовця на такому паперовому формулярі мають не більшу юридичну силу, ніж сертифікат за додатками IV і V, який замовляють онлайн. Кроки, які AEAT вказує для таких формулярів, є на її сторінці «Tramitación de formularios de residencia fiscal».
• Твоя податкова адреса в Наваррі або Країні Басків. Сторінки AEAT про цей сертифікат територій forales (автономних податкових територій) не згадують. Якщо живеш там, запитай у своєї hacienda foral і в того, хто просить, який сертифікат вони приймають. Hacienda Foral de Navarra публікує на своєму сайті власні електронні сертифікати з пунктами «Residencia fiscal» і «Residencia fiscal (sin convenio)».
• Ти резидент ще й в іншій країні. Сертифікат AEAT говорить лише про Іспанію. Як розв'язують конфлікт двох країн, є в картці про 183 дні, а щоб не платити двічі, дивись відрахування за подвійне міжнародне оподаткування. Якщо його просить орган в Україні, текст-орієнтир це конвенція Іспанія-СРСР 1985 року, яка за приміткою BOE нині застосовується до України; який документ приймає її адміністрація, вирішує вона.

Документи

• Електронна ідентифікація: електронний DNI, електронний сертифікат або Cl@ve PIN (ті, що називає картка процедури). Як отримати: Cl@ve і електронний сертифікат.
• Картка процедури називає як документацію «Modelo 01». За технічною довідкою AEAT, це модель для подачі заяви в Administración або Delegación за твоєю податковою адресою; онлайн заповнюєш форму електронного офісу, яка доступна лише після ідентифікації, і ми її не бачили.
• Якщо діє представник: документ, що підтверджує повноваження (ст. 71).
• Для заперечень: докази твоєї резиденції (див. «Що подати»).

Перелік може бути неповним: картка процедури не дає подробиць. Звір на офіційній картці.

Кроки

1. Підготуй електронну ідентифікацію: електронний DNI, електронний сертифікат або Cl@ve PIN. Як отримати: Cl@ve і електронний сертифікат. Картка процедури називає Cl@ve PIN; на інших екранах електронного офісу йдеться про Cl@ve Móvil, тож перевір, що приймає кожен.
2. Зайди в електронний офіс AEAT, розділ No residentes, Certificados de residencia fiscal, і обери крок «Solicitud» (пряме посилання на заявку; воно вимагає ідентифікації, тому ми не змогли відкрити його ззовні). Дістатися можна й з картки процедури G305.
3. Заповни заявку. Якщо той, хто просить сертифікат, потребує конкретної країни, конвенції чи року, перевір, чи форма це дозволяє; публічна картка полів не перелічує.
4. Збережи квитанцію: її номер посилання потрібен, щоб стежити за заявою і пізніше подавати документи. Якщо це можливо, сертифікат видають одразу; якщо ні, максимум 10 робочих днів.
5. Стеж за статусом у Mi área personal (особистому кабінеті), Mis expedientes, розділ Certificaciones (консультація виданих і поточних сертифікатів). Відповідь з'явиться там.
6. Завантаж сертифікат і передай тому, хто його просить. У ньому є захищений код перевірки (CSV): отримувач може перевірити на сайті AEAT, що він справжній.
7. Якщо сертифікат не видали або в ньому помилки: подай документи й заперечення в тому самому кроці або, якщо сертифікат уже в тебе з помилковими даними, заяву про незгоду протягом 10 днів.

Офіційне джерело: AEAT, картка процедури G305 і RD 1065/2007, статті 70-75, BOE.

Інформація довідкова; перевір офіційне джерело та проконсультуйся з фахівцем щодо свого випадку.